Sì: un contributo Nuova Sabatini non esclude, di per sé, l’iperammortamento sullo stesso investimento. Il cumulo va però calcolato correttamente. Per gli stessi costi ammissibili, la base su cui si applica la maggiorazione fiscale deve essere assunta al netto delle sovvenzioni e dei contributi ricevuti. Inoltre, i sostegni non possono coprire due volte le stesse quote di costo e, nel loro insieme, non possono superare il costo sostenuto. È la regola dell’articolo 1, comma 431, della legge 30 dicembre 2025, n. 199.

È proprio questo il dubbio che può nascere davanti a un caso concreto: un’impresa acquista un bene, ottiene il contributo Nuova Sabatini e presenta la comunicazione per l’iperammortamento tramite il GSE. L’investimento è lo stesso; significa che bisogna scegliere una sola agevolazione? No. Significa che occorre distinguere il costo del bene, il contributo riferito a quel costo e la base effettiva della maggiorazione, rispettando le regole di entrambe le misure.

La risposta, prima dei calcoli

Il comma 431 consente il cumulo dell’iperammortamento con altre agevolazioni finanziate con risorse nazionali o europee riferite ai medesimi costi. La Nuova Sabatini prevede un contributo pubblico per investimenti delle PMI in beni strumentali: la sua presenza, quindi, non costituisce un divieto generale di accesso all’iperammortamento. La risposta positiva riguarda la possibilità di combinare le misure, non l’ammissibilità automatica di qualsiasi bene o di qualsiasi importo.

Per applicarle entrambe bisogna verificare, separatamente, che l’impresa e il bene rispettino i requisiti della Nuova Sabatini e quelli dell’iperammortamento. Occorre poi attribuire il contributo ai costi ai quali si riferisce, calcolare la maggiorazione sulla base corretta e rispettare gli altri limiti eventualmente applicabili alla specifica agevolazione. Il comma 431 contiene anche un’esclusione espressa per gli investimenti che beneficiano delle disposizioni dell’articolo 1, comma 446, della legge 30 dicembre 2024, n. 207: è un controllo distinto da svolgere nel caso concreto.

Finanziamento Sabatini e contributo Sabatini non sono la stessa cosa

La Nuova Sabatini combina un finanziamento bancario o un leasing con un contributo ministeriale in conto impianti, calcolato secondo le regole della misura. Il finanziamento serve a pagare l’investimento e va restituito secondo il relativo contratto. Il contributo è invece il sostegno pubblico da considerare quando si verifica il cumulo.

Questa distinzione evita un errore frequente: sottrarre dalla base dell’iperammortamento l’intero finanziamento, come se fosse un contributo a fondo perduto. Il comma 431 parla di sovvenzioni e contributi ricevuti per gli stessi costi ammissibili. Bisogna dunque identificare quanto contributo è effettivamente riferibile al bene interessato, soprattutto se la pratica Sabatini comprende più beni o spese con trattamenti diversi.

Un esempio: costo lordo, contributo e base netta

Immaginiamo, solo per illustrare il metodo, un bene con costo ammissibile all’iperammortamento di 100.000 euro. Supponiamo che all’impresa sia riferibile, per quello stesso costo, un contributo Nuova Sabatini di 10.000 euro. La base da assumere per la maggiorazione fiscale è 90.000 euro: il costo ammissibile meno il contributo. Su questa base si applicano poi le aliquote di maggiorazione previste dalla disciplina dell’iperammortamento, verificando tutti gli altri requisiti.

Non significa che l’impresa debba restituire il contributo Sabatini. Significa che non può calcolare la maggiorazione fiscale anche sulla quota di costo coperta da quel contributo. Il beneficio fiscale finale non coincide con 90.000 euro e non si ottiene sommando semplicemente le percentuali pubblicizzate per le due misure: dipende dalla maggiorazione applicabile, dall’ammortamento o dai canoni e dalla situazione fiscale dell’impresa.

Quali controlli fare prima di confermare il cumulo

Il primo controllo riguarda il bene. La Nuova Sabatini e l’iperammortamento hanno requisiti, procedure e documenti differenti. Un investimento agevolato con la Sabatini non diventa automaticamente idoneo alla maggiorazione fiscale. Per l’iperammortamento vanno verificati, tra l’altro, la tipologia del bene, le condizioni tecniche e gli adempimenti richiesti dalla misura.

Il secondo riguarda gli importi. Fatture, pagamenti, eventuali spese accessorie e contributi devono essere ricondotti al singolo investimento. Se il contributo Sabatini è riferito solo a una parte del progetto, non basta sottrarlo indistintamente dal totale o ignorarlo. Serve un prospetto che mostri quali costi sono ammissibili a ciascuna misura e quale contributo incide sulla base della maggiorazione. È così che si verifica anche l’assenza di una doppia copertura delle medesime quote di costo e il limite del costo sostenuto.

Il terzo riguarda tempi e procedure. Domanda, concessione ed erogazione della Nuova Sabatini seguono un percorso proprio; le comunicazioni e le certificazioni dell’iperammortamento ne seguono un altro. Se il contributo cambia importo, viene concesso o erogato in un momento successivo, la ricostruzione del cumulo deve essere aggiornata e valutata con i professionisti che seguono l’operazione. La documentazione deve permettere di spiegare perché è stata utilizzata quella base, in quel momento, e quali importi sono stati successivamente confermati.

Cosa conservare per rispondere a un controllo

Per rendere verificabile il calcolo conviene tenere insieme documenti di acquisto e pagamento, registrazioni contabili, atti e comunicazioni della Nuova Sabatini, documentazione tecnica richiesta per l’iperammortamento e un prospetto di riconciliazione per ciascun bene. Il prospetto dovrebbe riportare almeno costo sostenuto, costo ammissibile alla maggiorazione, contributi riferiti agli stessi costi, base netta e criterio con cui un eventuale contributo comune a più beni è stato ripartito.

Per l’iperammortamento il Ministero indica anche la perizia tecnica asseverata e la certificazione contabile dei costi. Sono documenti con funzioni diverse: la perizia riguarda i requisiti tecnici, mentre la certificazione contabile verifica l’effettivo sostenimento delle spese e la corrispondenza con la documentazione contabile secondo il perimetro dell’incarico. Nessuno dei due sostituisce la verifica complessiva delle condizioni di cumulo.

In sintesi, Nuova Sabatini e iperammortamento possono convivere sullo stesso investimento, purché il bene sia ammesso a entrambe le misure e il cumulo rispetti le condizioni applicabili. Il passaggio decisivo è semplice da esprimere, ma va documentato con precisione: costo ammissibile meno contributi riferiti agli stessi costi uguale base della maggiorazione. È la risposta al dubbio pratico; il prospetto dei costi è ciò che la rende dimostrabile.

Fonti

Contenuto informativo generale. Per valutazioni relative alla tua impresa è necessario esaminare il caso specifico.